日本の相続税

1) 遺産額
日本の相続税を算出する上での遺産額とは、亡くなられた方(被相続人)所有の土地、建物、有価証券、預貯金、生命保険金、死亡退職金等の財産から借入金、未払金、葬儀費用等の債務を引いたものが遺産額となります。 その際、被相続人が過去3年以内に生前贈与した分も相続財産の一部として含まれます。

2) 基礎控除額(非課税枠)
遺産額から以下の基礎控除額を差し引いて、相続税課税対象額を算出します。基礎控除額に満たない遺産は、非課税となり、申告する必要は有りません。 ここで言う法定相続人数とは、その言葉の通り、法定相続人の人数で、実際に相続する人が何人かではありません。更に、法定相続人ではあるものの、養子や相続放棄した方が居る場合は、相続税の基礎控除額を算出する上で、法定相続人として含めるか否かについては、特例が有りますので、注意が必要です。

基礎控除額
(非課税枠)
3,000万円
+
600万円 x 法定相続人数
生命保険金・退職死亡金 夫々500万円 x 法定相続人数

なお、特例として、配偶者が相続する場合は1億6,000万円、又は配偶者の法定相続分までのどちらか大きい金額までは、非課税です。そして、配偶者特例を受ける為には、その旨申告する必要があります。

3) 相続税率
相続税率は、相続資産総合計額から基礎控除額を差し引いた課税対象額によって異なり、その後異なる税額控除分を差し引き最終相続税額が算出されます。

課税対象額 税率 税額控除額
-1,000万円 10% 0円
1,000万円- 3,000万円 15% 50万円
3,000万円ー5,000万円 20% 200万円
5,000万円-
1億円
30% 700万円
1億円-2億円 40% 1,700万円
2億円ー3億円 45% 2,700万円
3億円ー6億円 50% 4,200万円
6億円以上 55% 7,200万円

(例)夫婦二人、長女・長男の子供二人の家族で、夫が死亡、1億6,300万円の相続遺産を妻50%, 長女30%, 長男20%で分割相続

 相続遺産  土地・建物5,000万円, 金融資産7,300万円, 生命保険金4,000万円
合計1億6,300万円
 非課税枠  基礎控除額 3,000万円 + 600万円 x 法定相続人3名 = 4,800万円
生命保険金非課税枠 500万円 x 法定相続人3名 = 1,500万円
合計非課税枠 6,300万円
 課税対象額  相続遺産1億6,300万円 – 非課税額 6,300万円 = 課税対象額 1億円
 見做し相続税  一旦、見做し相続税を法定相続割合に基づいて算出
(妻)1億円 x 1/2 x 税率20% – 控除額200万円 = 800万円
(長女)1億円 x 1/4 x 税率15% – 控除額50万円 = 325万円
(長男)1億円 x 1/4 x 税率15% – 控除額50万円 = 325万円
做し相続税合計 1,450万円
 実際の相続税  見做し相続税合計額を実際の相続割合に応じて、夫々の相続税を算出
(妻) 1,450万円 x 50% = 725万円(配偶者の特別控除で非課税)
(長女) 1,450 万円 x 30% = 435万円
(長男) 1,450万円 x 20% = 290万円

相続税を支払う必要が有る場合は、被相続人が死亡したことを知ってから10か月以内に申告・納税しなければなりません。

相続と遺言

日本の婦人友社発行の「明日の友」2019年8-9月号で、”争族”にしない相続と遺言のヒントと言う特集が有りました。遺言用意で心は爽やか、遺言書が有って良かった・無くて困った、大変だった遺産分割、相続の仕組みと遺言書の活用、押さえておこう相続の基本、ここが変わった法改正、もめない為には遺言書の書き方、大変だった叔父と父の相続手続き、トラブルにならない為に、遺贈は未来へのギフトのテーマの特集です。参考にして頂ければ幸いです。(こちら

日本国税庁の相続税に関するサイト

日本の相続税について、より詳しくお知りになりたい方は、以下の日本国税庁の相続税に関するサイトをご覧ください。

相続税-No. 4102 相続税がかかる場合
http://www.nta.go.jp/taxanswer/sozoku/4102.htm

相続税-No. 4124 相続した事業の用や居住の用の宅地等の価額の特例(小規模宅地等の特例)
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4124.htm

相続税-No. 4132 相続人の範囲と法定相続分
http://www.nta.go.jp/taxanswer/sozoku/4132.htm

相続税-No. 4152 相続税の計算
http://www.nta.go.jp/taxanswer/sozoku/4152.htm

相続税-No. 4155 相続税の税率
http://www.nta.go.jp/taxanswer/sozoku/4155.htm

相続税-No. 4157 相続税額の2割加算
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4157.htm

相続税-No. 4158 配偶者の税額の軽減
http://www.nta.go.jp/taxanswer/sozoku/4158.htm